Суть кейса
Компания «Лес» в 2020–2022 годах не выплачивала дивиденды, но при этом регулярно перечисляла крупные премии двум мажоритарным акционерам, которые одновременно занимали руководящие должности в компании. Совокупно эти лица контролировали более 85% акций, а общий объем выплаченных им премий за три года составил 105 млн руб.
Такая модель расчетов создавала налоговый риск: выплаты, оформленные как премии, могли быть расценены как скрытое распределение прибыли. Клиенту было важно понять, привел ли выбранный механизм к снижению налоговых поступлений в бюджет и какие последствия возможны, если налоговый орган признает такие выплаты необоснованными.
Что мы сделали?
Мы изучили структуру владения и управления компанией, проверили решения акционеров о нераспределении дивидендов, а также проанализировали приказы о премировании, расчетные листки, справки о доходах и суммы налога, трудовые договоры и положение об оплате труда.
На этой базе мы установили круг лиц, получавших премии, подтвердили их фактический размер и отдельно проверили, есть ли в документах понятный порядок расчета премий и связь выплат с конкретными трудовыми результатами.
Далее мы смоделировали два сценария: выплату тех же сумм в форме премий и выплату в форме дивидендов. При расчете учли НДФЛ, страховые взносы, влияние на налог на прибыль, а также особенности учета фактически выплаченного дохода по справкам о доходах. Это позволило определить реальную налоговую разницу между двумя вариантами и оценить, возник ли у компании «Лес» экономический эффект именно за счет выбранной формы выплат.
Отдельно мы проверили, достаточно ли имеющихся документов для признания премий обоснованными расходами по налогу на прибыль. Анализ показал, что трудовые договоры, приказы и положение об оплате труда не содержат формализованной методики расчета премий, не привязывают выплаты к конкретным KPI, выручке, прибыли или иным объективным показателям.
Так мы оценили не только уже полученный налоговый эффект, но и объем возможных доначислений, если инспекция исключит такие премии из расходов как экономически необоснованные.
Все полученные результаты, выводы и рекомендации мы систематизировали и изложили в заключении специалиста.
Результат
- Установили, что замена дивидендов выплатами премий привела к снижению совокупных налоговых поступлений в бюджет на 5 млн руб.
- Рассчитали потенциальный риск доначисления налога на прибыль в размере более 20 млн руб. без учета пени и штрафов.
- Подтвердили, что выплаты премий производились только двум мажоритарным акционерам при отсутствии дивидендов и при этом носили систематический характер.
- Установили, что документы, подтверждающие выплаты премий, не содержат формализованной системы их расчета и привязки к конкретным трудовым показателям, что увеличивает риск признания выплат необоснованными.
